財會〔2023〕30號

各(ge)(ge)省、自治(zhi)區、直轄市、計(ji)劃(hua)單列市財政(zheng)廳（局(ju)），新疆生產(chan)建設(she)兵(bing)團財政(zheng)局(ju)，財政(zheng)部各(ge)(ge)地監管局(ju)，中(zhong)國(guo)證(zheng)(zheng)監會(hui)各(ge)(ge)監管局(ju)，上海(hai)證(zheng)(zheng)券(quan)(quan)交易所、深(shen)圳證(zheng)(zheng)券(quan)(quan)交易所、北京證(zheng)(zheng)券(quan)(quan)交易所，各(ge)(ge)上市公司及(ji)有關企業，有關會(hui)計(ji)師事務所： 

為深入貫(guan)徹落實黨的(de)二十大精(jing)神(shen)和中央辦(ban)公廳(ting)、國務(wu)院辦(ban)公廳(ting)印發的(de)《關(guan)(guan)于進一(yi)步加(jia)強(qiang)財會監督工作(zuo)(zuo)的(de)意(yi)見》以及《國務(wu)院關(guan)(guan)于進一(yi)步提(ti)(ti)高(gao)上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)公司質量的(de)意(yi)見》（國發〔2020〕14號）有(you)關(guan)(guan)要求(qiu)，督促上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)公司及擬上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)企(qi)業(ye)（本通知(zhi)所(suo)指的(de)擬上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)企(qi)業(ye)，包括申請(qing)首次公開發行股票(piao)(piao)并(bing)在證(zheng)(zheng)券交易所(suo)上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)的(de)公司和向不特定合格(ge)投資者公開發行股票(piao)(piao)并(bing)在北京證(zheng)(zheng)券交易所(suo)上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)的(de)公司）完善內部治理，提(ti)(ti)升規范運作(zuo)(zuo)水平，財政部會同(tong)中國證(zheng)(zheng)監會決定推動上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)公司及擬上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)企(qi)業(ye)加(jia)強(qiang)內部控(kong)制(zhi)建設，開展內部控(kong)制(zhi)評價，聘請(qing)會計師事務(wu)所(suo)實施(shi)財務(wu)報告(gao)內部控(kong)制(zhi)審計。現將(jiang)有(you)關(guan)(guan)事項(xiang)通知(zhi)如下： 

一、各上(shang)市公司應嚴格按照(zhao)《企(qi)業(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)基本規范》（財會〔2008〕7號)及企(qi)業(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)配套指引（以下合稱(cheng)企(qi)業(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)規范體(ti)系(xi)）的(de)有(you)關要(yao)求，持(chi)續優化(hua)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度，完善風險評(ping)估(gu)機(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，加(jia)強內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)評(ping)價和審計，科學認定內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)缺陷，強化(hua)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)缺陷整改，促進(jin)公司內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)持(chi)續改進(jin)，不(bu)斷提升內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)有(you)效(xiao)性。目前(qian)尚未全面實施企(qi)業(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)規范體(ti)系(xi)的(de)上(shang)市公司，應根據(ju)企(qi)業(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)規范體(ti)系(xi)的(de)要(yao)求開展內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)評(ping)價，聘請(qing)會計師事務所對(dui)財務報告內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)進(jin)行審計。 

二、各上(shang)市公(gong)(gong)司應嚴格執(zhi)行企業內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)規范(fan)體(ti)系和(he)《公(gong)(gong)開發(fa)行證券的(de)公(gong)(gong)司信息披(pi)露(lu)編報規則第21號(hao)(hao)——年度內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)評(ping)價報告(gao)(gao)的(de)一般(ban)規定(ding)》（中國證監會(hui)(hui)(hui) 財(cai)政(zheng)部(bu)(bu)(bu)公(gong)(gong)告(gao)(gao)〔2014〕1號(hao)(hao))有關要求，真實、準(zhun)確(que)、完整披(pi)露(lu)公(gong)(gong)司內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)相(xiang)關信息，每(mei)年在披(pi)露(lu)公(gong)(gong)司年度報告(gao)(gao)（以(yi)下(xia)簡稱年報）的(de)同(tong)時，披(pi)露(lu)經(jing)董事會(hui)(hui)(hui)批準(zhun)的(de)公(gong)(gong)司內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)評(ping)價報告(gao)(gao)以(yi)及會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務所(suo)出(chu)具(ju)的(de)財(cai)務報告(gao)(gao)內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)報告(gao)(gao)。目前尚未(wei)按照(zhao)企業內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)規范(fan)體(ti)系要求實施(shi)內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)的(de)創業板(ban)和(he)北京證券交易所(suo)上(shang)市公(gong)(gong)司，應自(zi)披(pi)露(lu)公(gong)(gong)司2024年年報開始，披(pi)露(lu)經(jing)董事會(hui)(hui)(hui)批準(zhun)的(de)公(gong)(gong)司內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)評(ping)價報告(gao)(gao)以(yi)及會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務所(suo)出(chu)具(ju)的(de)財(cai)務報告(gao)(gao)內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)報告(gao)(gao)。 

三、擬(ni)(ni)上市(shi)企業應自提交以2024年12月(yue)31日(ri)為審計截止日(ri)的申報材(cai)料(liao)開(kai)始，提供(gong)會計師事務所出(chu)具的無保留意見的財(cai)務報告(gao)(gao)內(nei)部控制審計報告(gao)(gao)。已經在審的擬(ni)(ni)上市(shi)企業，應于(yu)更新2024年年報材(cai)料(liao)時提供(gong)上述(shu)材(cai)料(liao)。 

四、通(tong)過(guo)發行上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)審核(he)并于本通(tong)知(zhi)發布當(dang)年(nian)上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)的(de)(de)公(gong)司，最遲應(ying)在披露(lu)(lu)上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)后(hou)下(xia)一個會計年(nian)度的(de)(de)年(nian)報(bao)的(de)(de)同(tong)時，披露(lu)(lu)經(jing)董事會批準的(de)(de)公(gong)司內部(bu)控(kong)制評(ping)價(jia)報(bao)告(gao)(gao)以及會計師事務(wu)(wu)所出具(ju)的(de)(de)財務(wu)(wu)報(bao)告(gao)(gao)內部(bu)控(kong)制審計報(bao)告(gao)(gao)；通(tong)過(guo)發行上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)審核(he)并于本通(tong)知(zhi)發布次年(nian)上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)的(de)(de)公(gong)司，應(ying)在披露(lu)(lu)上(shang)(shang)(shang)市(shi)(shi)當(dang)年(nian)度的(de)(de)年(nian)報(bao)的(de)(de)同(tong)時，披露(lu)(lu)經(jing)董事會批準的(de)(de)公(gong)司內部(bu)控(kong)制評(ping)價(jia)報(bao)告(gao)(gao)以及會計師事務(wu)(wu)所出具(ju)的(de)(de)財務(wu)(wu)報(bao)告(gao)(gao)內部(bu)控(kong)制審計報(bao)告(gao)(gao)。 

五(wu)、因(yin)進(jin)行破產重(zhong)(zhong)整、重(zhong)(zhong)組(zu)上(shang)市或重(zhong)(zhong)大資產重(zhong)(zhong)組(zu)，無法(fa)按照規定(ding)時間披(pi)(pi)露(lu)公司(si)內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)相關信息的(de)(de)上(shang)市公司(si)，應在相關交(jiao)易(yi)完(wan)成后的(de)(de)下一(yi)個會(hui)計(ji)年度的(de)(de)年報披(pi)(pi)露(lu)的(de)(de)同(tong)時，披(pi)(pi)露(lu)經董事會(hui)批準的(de)(de)公司(si)內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)評價報告(gao)(gao)以及會(hui)計(ji)師事務(wu)所(suo)出具的(de)(de)財(cai)務(wu)報告(gao)(gao)內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)報告(gao)(gao)。 

六、注冊(ce)會計(ji)(ji)師應嚴格遵照(zhao)《企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)(ji)指引(yin)》（財會〔2010〕11號文件附件3）和(he)《企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)(ji)指引(yin)實施意(yi)(yi)見》（會協〔2011〕66號）等相關(guan)(guan)規范要求對上(shang)市(shi)(shi)(shi)公司(si)及(ji)擬上(shang)市(shi)(shi)(shi)企業(ye)(ye)財務(wu)(wu)報(bao)告內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)實施審(shen)計(ji)(ji)，勤勉(mian)盡責，充分(fen)了解和(he)掌(zhang)握上(shang)市(shi)(shi)(shi)公司(si)及(ji)擬上(shang)市(shi)(shi)(shi)企業(ye)(ye)財務(wu)(wu)報(bao)告內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)建設和(he)實施情(qing)況，綜合判斷(duan)上(shang)市(shi)(shi)(shi)公司(si)及(ji)擬上(shang)市(shi)(shi)(shi)企業(ye)(ye)財務(wu)(wu)報(bao)告內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)有效性，獨立客觀(guan)公正發表審(shen)計(ji)(ji)意(yi)(yi)見，提(ti)(ti)高內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)(ji)質量。同(tong)時，關(guan)(guan)注非財務(wu)(wu)報(bao)告內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)重大缺陷(xian)情(qing)況，督促上(shang)市(shi)(shi)(shi)公司(si)及(ji)擬上(shang)市(shi)(shi)(shi)企業(ye)(ye)不斷(duan)完善內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)體系，提(ti)(ti)升(sheng)內(nei)(nei)部(bu)(bu)治理水平。 

七、本通知(zhi)由(you)財政部、中(zhong)國證監會(hui)負責解(jie)釋，并自發(fa)布之(zhi)日(ri)起施行。 

財政部  中(zhong)國(guo)證監會 

2023年(nian)12月8日